귀하의 의견을 제출할 수있는 기회에 감사드립니다.

2022 년 12 월에 발표 된 세 개의 문서, "Safe Harbor (SH) 및 페널티 릴리프", "Pillar 2 : Globe Information Regulation"및 "Pillar 2 : Globe Rules와 관련된 세금 안정성"을 통해 우리는 글로브 규칙을 구현할 때 특정 경로가 제공되었음을 평가하고 싶습니다. 반면에 납세자의 문제는 여전히 복잡한 실제 부하를 가질 수 있으며 전례없는 글로브 규칙을 준비 할 때 명확성이 필요하다는 것도 사실입니다.

다음은 이러한 문제에 대해 일본 기업과 비즈니스 커뮤니티의 의견을 제시 할 것입니다. 구현 준비를 위해, 우리는 행정 지침이 향후 시리즈에 게시 될 것이라는 것을 이해하지만, 필요에 따라 의견을 제출하고 글로브 규칙의 원활한 구현에 기여할 수있는 기회를 갖고 싶습니다.

1. Globe Information Returns (GIR)의 간호 부여 처리 (Para 15, 16)

최종 부모 엔티티 또는 지정된 선언 엔티티의 단일 채우기 포인트가 고려되고 있음을지지합니다 (15 항). 반면에, 아래에서 논의 된 바와 같이, GIR에 포함 된 메이저 바카라는 각 관할 구역에 위치한 구성체에 걸쳐 광범위합니다. 각 구성 기관과 관련된 메이저 바카라는 상업적으로 매우 기밀이 높기 때문에 회사는 각 관할권에 무질서하게 퍼지고 지구 규칙을 시행하는 것 외에 다른 목적으로 사용된다는 것을 받아들이는 것은 허용되지 않습니다.

이러한 이유로, 세분화와 관련하여 (14, 18 세), GLOBE 규칙이 도입되는 모든 관할권간에 자격을 갖춘 대기업 간 협약이 체결되어야하며, GIR에 포함 된 메이저 바카라는 적절한 보안 요구 사항에 따라 분류되어야하며 관련 관할권에 필요한 메이저 바카라만으로도 교환되어야한다. 다시 말해, 나는 최상위 과세를 포함하지 않는 관할 구역에 대한 메이저 바카라 교환이 불필요하다는 것을 강조하고 싶습니다. 예를 들어, 관련 관할 구역에만 국한된 양식으로 부록 A1의 섹션 3에서 메이저 바카라를 교환 할 수 있습니다.

또한 관할 지역간에 교환 된 메이저 바카라는 Globe Rules의 시행 (제한된 사용) 이외의 목적으로 사용해서는 안됩니다. 또한, 단일 관할권의 국내 법에 따라 OECD/IF에 의해 합의 된 프레임 워크를 넘어 선언 대상 항목 또는 형식을 변경하는 것은 허용되지 않습니다.

또한 위험 평가 등에 대한 추가 메이저 바카라가 요청 될 수 있다고합니다 (16 항). 이것은 연습에서 혼란을 초래할 수 있습니다. 먼저, 기존 국가 보고서를 통해 유효 세율 확인을 포함한 위험 평가 구현을 고려해야합니다.

최종 상위 기관 또는 지정된 선언 법인이 지구 메이저 바카라 반환을 제출하는 경우 각 세무 당국의 문의는 최종 학부모 기업 등의 관할권에서 세무 당국을 통해 제출 기관에 중앙 집중화되어야합니다 (제한된 조사 경로). 또한, 문의를하는 세무 당국은 자격을 갖춘 IIR 및 적격 UTPR에 따라 최고 세금 권리를 가진 사람들로 제한되어야합니다.

2. 글로브 메이저 바카라 반품에 포함될 메이저 바카라 (Para 5, Annex A1)

우리는 GIR에 대해 제공되어야하는 메이저 바카라의 표준화를 환영하지만 수백에서 수천 개의 구성 엔티티가있는 많은 MNE 그룹도 있습니다. 예를 들어, 메이저 바카라 선언이 구성 기업 당 약 7 페이지 인 경우 일부 MNE 그룹의 총 7,000 페이지가 총 7,000 페이지를 가질 가능성이 있으며 전자 제출 용량의 양이 메이저 바카라 선언이 제출 될 세무 당국을 초과 할 것이라는 우려가 있습니다.

이 상황에서, 각 구성 기관 (부록 A1 3.4)의 세부 사항은 납세자에 대한 과도한 행정 부담에 포함되어야하며 세금 당국의 관행을 방해 할 수도 있습니다. 따라서 메이저 바카라 선언 단위와 메이저 바카라의 세분성은 최고 세금의 가능성에 따라 관할권으로 구분되어야합니다. 이러한 관점에서 볼 때, GIR 제출 단계에서 구성 요소의 각 구성 요소에 대한 메이저 바카라를 포괄적으로 요청하고, 최고 과세를 포함하지 않는 관할 구역의 경우에도 과잉 부담이며 수용하기가 어렵습니다.

따라서 영구 안전 항구가있는 관할 구역, QDMTT가 적용되는 관할 구역 및 법정 세율이 분명히 15%보다 큰 관할 구역의 경우 기본적으로 제거되거나 적어도 관할권을 기준으로하는 메이저 바카라 신고를해야합니다. 한 가지 옵션은 2.2 이전의 Safe Harbor 및 Deminimus 배제에 관한 메이저 바카라를 포함하는 것이며,이를 적용하면 추가 메이저 바카라를 작성할 필요가 없습니다.

전 세계 규칙에 따라 최고 세금 금액이 발생하는 관할 구역과 관련하여 동일한 관할 구역에서 내부 거래를 거부 할 수 있습니다 (모델 규칙 3.2.8, 주석 3 장 133 장). 행정 부담을 줄이는 관점에서 통합 세금 기준으로 관할권으로 효과적인 세율 계산을 선택할 수 있기 때문에 통합 세금 지불 단위에 대한 데이터를 메이저 바카라 및 세금 신고서의 기초로 사용하는 것이 적절합니다. 더 자세한 내용은 필요하지 않습니다.

또한, 구성 엔티티 및 JV 그룹 (구성 엔티티 등)에 관한 메이저 바카라 (부록 A1 2.2, 2.3) (부록 A1 2.2, 2.3)가 CBCR 및 마스터 파일에 첨부되므로 설명을 생략 할 수 있어야합니다. 또한 (1) 구성 기업 등에 대한 메이저 바카라가 이전 업무 연도 이후에 변경되었거나 더 이상 구성 요소 등에 속하지 않고 (2) 이전 사업 연도의 구성 기업 등이 아닌 동일한 업무 연도에 새로 떨어질 때를 명확히해야합니다. 아래에서 언급했듯이 2.3은 행정 부담이 증가 할 수 있으므로 한 가지 옵션은 자체 작성의 필요성을 제거하는 것입니다.

이 외에도, 가볍게 과세 대상 구성 요소에 관심을 갖고있는 여러 부모 엔터티가 있다면 MNE 그룹의 구성 엔티티 만 양식에 포함시키는 것이 좋다는 것을 확인하고 싶습니다 (Annex A1 4.1.2).

우리는 MNE 그룹의 기업 구조에 관한 다이어그램을 제공 할 필요가 없음을 이해합니다 (Annex A1 2.).

또한 부록 A1의 단순화 및 설명 옵션으로 간주 될 수있는 다음 항목은 다음과 같습니다.

• 2.2.1 구성 엔티티 및 JV 그룹 구성원은 각 엔티티가 아닌 엔티티 수와 주석 번호 만 표시하는 것과 같은 단순화해야합니다.
• 2.3보고 회계 연도에 발생한 기업 구조의 변경 M & A 또는 획득 후 통합 (PMI)이라면 표식 형식으로 글을 쓸 때 표시 할 인간 시간의 수가 엄청나게 될 것이라고 우려합니다. 따라서 한 가지 옵션은 기간의 시작 및 기간이 끝날 때 자본 관계 다이어그램을 첨부하여 테이블의 설명을 대체하거나 재구성이 첨부 된 테이블에 편집 될 수 있도록하는 것입니다.
• 3.2.1 안전 하버 관할권 선거의 경우, 5 열은 관할 구역을 입력 할 간단한 ETR의 가치를 허용하도록 설정해야합니다. 또한 3.3.1.3 (a)의 값은 일상적인 이익 테스트와 관련하여 참조해야합니다.
• 3.2.2 기원전 회계 연도 각 회계 연도에 숫자를 입력 할 필요는 없습니다. 최소 배제를위한 선거. 최소한 지구 규칙이 적용되는 첫 회계 연도 이전에 글로브 수익과 글로브 소득 (또는 손실)이 목록의 범위에 포함되지 않음을 분명히해야합니다.
• 3.3.2.1 (b) 조정의 고장과 관련하여 테이블의 (b), (c) 및 (g)가 순 금액으로 컴파일 된 것으로 가정되므로 여러 항목을 연결 형식으로 작성할 수 있어야합니다.
• 3.4.1 (a) 금융 계정 순이익 또는 손실에 대한 조정, 3.4.2 (a) 금융 계정의 현재 세금 비용에 대한 조정, (c) 이연 법적 세금 비용이지만 행정 부담의 관점에서 순에 금액을 쓰는 것이 적절합니다.

3. Safe Harbor와 메이저 바카라 선언의 관계

전환 조치로서의 안전한 항구가 적용될 때 부록 A1 섹션 3의 구성체 및 기타 구성 요소에 대한 메이저 바카라를 작성할 필요는 없음을 보여 주었다 (Annex A2 Note 3.2.1). 그러나 채우기가 필요하지 않은 주 3.2.1의 설명은 이해하기 어렵 기 때문에 향후 특정 예와 함께 보충 설명이 제공되도록 요청합니다. 또한, 위에서 언급 한 바와 같이, 안전한 항구를 적용 할 때, 각 부록 A1 2.2 및 2.3 엔티티의 메이저 바카라 입력을 생략하는 것도 허용되어야합니다.

안전한 항구가 향후 영구적 인 조치로 설계되면 GIR의 형식이 변경되어야하며 그에 따라 서면 지침에 관한 자세하고 조기 지침이 제공되어야합니다. 관리 부담을 줄이는 관점에서, 영구적 인 조치로서의 안전한 항구에 대한 조정 항목은 최소한으로 유지되어야하며, 안전 하버를 적용 할 때 GIR을 작성하지 않아도되는 항목은 명확하게 명시되어야하며 응용 프로그램과 관련된 의사 결정 과정과 관련된 메이저 바카라를 최소화해야합니다. 또한, 추가 현재의 최고 세금 세금은 0이 아니라고 ( "SH 및 페널티 이완"을 82 항) 단순화의 관점에서 볼 때 동일한 세금 금액의 계산을 면제하는 것이 적절하다. 이것이 불가능하더라도 GIR에서 동일한 세금 금액의 유무에 대한 지침을 명확히해야합니다. 이 외에도, 우리는 ETR 테스트 ( "SH 및 페널티 이완"pra 86)의 간단한 계산에 대해, Globe 소득 계산에서 조정 해야하는 배당금 (모델 규칙 3.2.1 (b))가 공제 될 것임을 확인하고자합니다.

영구적 인 조치로서의 안전한 항구는 납세자와 당국 모두에게 명확하고 객관적인 신청 요구 사항을 제공해야하며, 요구 사항이 충족되면 모든 관련 관할 구역이 신청에 이의를 제기 할 여지가 없습니다.

4. 다른

금융 회계 표준과 세금 금액만이 GIR (부록 A1 3.3.1.5.)에 나열되어 있지만,이 칼럼에 입력 된 값이 관할권의 최종 또는 추정 QDMTT 세금 금액인지 여부에 관계없이 명확한 지침이 제공되어야합니다. 또한 각 관할 구역에서 QDMTT 선언에 필요한 메이저 바카라 및 양식의 표준화가 향후 OECD에 의해 게시 될지 확인하고 싶습니다. 신고서 신고서 제출, 제출 형식 등은 가능한 한 GIR과 일치하는 방식으로 고려해야합니다.

계산 오류 방지 예방의 관점을 고려하여 다국적 기업 그룹의 가상 수치 예를 제공하고 여러 계산 예를 보여주는 것이 유용합니다. 특히 섹션 전체의 테이블 사이의 수치 적 연계에 대한 명시 적 언급이 있으므로 요점이 일치하는 곳을 명확하게 설명하는 것이 중요하지 않습니다.

다음 두 지점은 일치 해야하는 항목으로 간주됩니다.

<1> 3.3.1.2. 조정 된 세금 계산
∟ 1. 제 4.3 조 할당 후 보상 세금에 대한 현재의 세금 비용 총 (관할권의 모든 CE)
짐

<2> 3.3.2.1. 연기 세금 조정
∟ (a) 고급 요약
∟ 6. 총 지연 세금 조정 금액

또한 실질적인 관점에서, Excel 또는 웹 사이트를 사용하여 입력 형식을 준비하고 싶습니다. 또한 메이저 바카라를 제출할 때 XML 형식으로의 제출이 CBCR을 참조로 사용하는 것으로 추정되지만 CSV 파일 (Excel Format 사용)을 제출할 때는 CSV 파일 (Excel 형식 사용)과 같은 납세자 측의 편의를 고려하여 CSV 파일 (Excel Format 사용)을 제출할 때 여러 옵션을 보장해야합니다.